EL IVA DE LA CALIFICACION DEL RENDIMIENTO DE SOCIOS PROFESIONALES COMO PROCEDENTE DE ACTIVIDAD ECONOMICA INTRODUCIDA EN EL ARTICULO 27.1

Profesional

El concepto de empresario o profesional a efectos del IVA se encuentra  armonizado a nivel europeo, por lo que el tratamiento fiscal nacional de los  ingresos percibidos por el contribuyente no es determinante a la hora de  calificar sus actividades como actividades económicas a efectos de la Directiva  IVA.

 

Por tanto:

 

a)  El hecho de que el rendimiento obtenido por el socio se califique como  actividad profesional en IRPF en base a su inclusión en el RETA no  implica que automáticamente sea sujeto pasivo del IVA , aunque se trata de  un indicio a tener en cuenta dados los requisitos que la Seguridad Social exige  para la inclusión en este régimen especial; en todo caso habrá que analizar las circunstancias que concurren en cada supuesto.

 

b) Si el socio lleva a cabo la  ordenación por cuenta propia de factores de producción para el desarrollo de su actividad profesional, las prestaciones de servicios efectuadas por el mismo a la sociedad estarán sujetas al IVA.

 

La calificación como empresario o profesional a efectos, tanto del IRPF como del IVA, supondrá que deberá estar dado de alta en el censo de empresarios, profesionales y retenidores mediante la presentación de la correspondiente declaración censal.

 

Por otra parte, como sujeto pasivo del IVA estará obligado a emitir factura por los servicios prestados a la sociedad, o en su caso, a los clientes de la misma y presentar las autoliquidaciones por dicho impuesto (art. 164 LIVA).

 

c) Si la relación socio-sociedad debe calificarse como laboral por concurrir las  notas de dependencia y ajenidad, los servicios prestados por el socio a la sociedad estarán no sujetos al IVA en virtud de lo dispuesto en el artículo 7.5º

LIVA.

 

Aunque, a efectos de IRPF, calificará sus rendimientos como de actividad económica, no deberá darse de alta en el censo de empresarios, profesionales y retenedores, según se establece en el artículo 3.2 a) y la Disposición Adicional undécima del RGAT que establece que se entenderá por actividad empresarial o profesional aquella cuya  realización confiera la consideración de empresarios y profesionales de

acuerdo con las disposiciones propias del IVA. Esto supone que no  deberá presentar un Modelo 036/037 por ese motivo.

 

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