De los datos aportados a la consulta, el consultante posee la nacionalidad española (también la uruguaya), es residente en España a efectos de Convenio, percibiendo una pensión procedente de Uruguay, por lo que resulta de aplicación el Convenio entre el Reino de España y la República Oriental del Uruguay para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio y su Protocolo, hecho en Madrid el 9 de octubre de 2009 (BOE de 12 abril 2011), en adelante, el “Convenio”.
La renta percibida consiste en una pensión de jubilación abonada por la caja de jubilaciones y pensiones bancarias de Uruguay en su calidad de ex funcionario público del Banco Central del Uruguay. Dado el carácter de remuneración por función pública que corresponde a la pensión, resulta de aplicación el artículo 18 del Convenio, que establece en su párrafo segundo:
“a) No obstante lo dispuesto en el apartado 1, las pensiones y otras remuneraciones análogas, pagadas por un Estado contratante o por una de sus subdivisiones políticas o entidades locales, bien directamente o con cargo a fondos constituidos, a una persona física por razón de servicios prestados a ese Estado o a esa subdivisión o entidad, sólo pueden someterse a imposición en ese Estado.
b) Sin embargo, dichas pensiones y remuneraciones análogas sólo pueden someterse a imposición en el otro Estado contratante si la persona física es residente y nacional de ese Estado.”
Por lo expuesto, aunque la pensión sea satisfecha por el Estado uruguayo por servicios prestados a dicho Estado (apartado a), dadas las circunstancias de la persona sobre la que versa la consulta, resulta de aplicación la excepción del apartado b) del artículo 18 que establece la tributación exclusiva en España, como Estado de la residencia, al cumplirse conjuntamente las dos condiciones:
- Que sea residente fiscal en el otro Estado contratante (es decir, en España) y
- Que posea la nacionalidad de ese Estado (española).
El hecho de que el consultante posea también la nacionalidad uruguaya no desvirtúa la conclusión alcanzada en el párrafo anterior puesto que el artículo 18.2 b) del Convenio no establece como requisito, que el consultante no posea la nacionalidad del Estado de fuente.
En virtud de lo expuesto, la pensión sólo debe tributar en España, sin que Uruguay pueda gravar dicha renta y en la medida en que el consultante es residente en España, deberá tributar por su renta mundial por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, incluyendo la pensión percibida de Uruguay.
Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
I had a really urgent problem in the middle of the summer that I needed to get fixed. I tried contacting a bunch of agencies but they were either unavailable, slow, had terrible service or were crazy expensive (one company quoted me 1000€!). Josep replied to me within 10 minutes and managed to submit my forms on the deadline and all for a great price. He saved my life - 100% recommend!