Fiscalidad para no residentes

Serapeum Expert System ofrece un servicio competitivo y muy rentable para los propietarios de inmuebles que son no residentes fiscales españoles, para que puedan conocer, comprender y liquidar online sus impuestos.

Si vive en España desde hace menos de 6 meses ( Prueba aquí de manera gratuita si es usted residente fiscal español ), usted es un No residente fiscal en España y por tanto solo deberá pagar impuestos sobre los ingresos obtenidos en España. Los ingresos obtenidos son gravados por un porcentaje fijo, sin deducciones. Por tanto, si usted es un no residente y dueño de una propiedad en España, tanto si lo alquila como si no, tendrá que presentar la declaración correspondiente y liquidar el impuesto, además de los impuestos de tipo local.

Colección de globos terráqueos en estantería

Impuestos para propietarios No residentes fiscales

Todos los propietarios no residentes fiscales en España tiene que liquidar el impuesto correspondiente a la Agencia tributaria española. Este impuesto es adicional a los demás tributos que gravan la propiedad, como por ejemplo el IBI.

Impuesto sobre la Renta de no Residentes

Con establecimiento permanente

¿Qué es la base imponible y cómo se determina?

La base imponible del impuesto sobre sociedades será el importe de la renta obtenida en el período impositivo por el contribuyente, cualquiera que fuese su fuente u origen, minorada por la compensación de bases imponibles negativas de períodos impositivos anteriores, sobre la que se aplica el tipo de gravamen para obtener la cuota íntegra del impuesto.

La base imponible se determinará por el método de estimación directa, por el de estimación objetiva cuando la ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS) determine su aplicación y, subsidiariamente, por el de estimación indirecta, de conformidad con lo dispuesto en la Ley General Tributaria.

En el método de estimación directa, la base imponible se calculará, corrigiendo, mediante la aplicación de los preceptos establecidos en la ley del impuesto, el resultado contable determinado de acuerdo con las normas previstas en el Código de Comercio, en las demás leyes relativas a dicha determinación y en las disposiciones que se dicten en desarrollo de las citadas normas.

En el método de estimación objetiva la base imponible se podrá determinar total o parcialmente mediante la aplicación de los signos, índices o módulos a los sectores de actividad que determine la ley del impuesto.

Tipos de gravámen aplicable a períodos impositivos iniciados en el año 2015 y 2016 (Art. 29 y DT 34ª LIS)

SUJETOS PASIVOS TIPOS 2015 2016
Tipo general 28% 25%
Entidades de nueva creación excepto que tributen a un tipo inferior,
aplicarán esta escala el primer período con BI positiva y el siguiente
15% 15%
Entidades con cifra negocio < 5 M€ y plantilla < 25 empleados 25% 25%
Empresas Reducida Dimensión (cifra negocio < 10M€), excepto que
tributen a tipo diferente del general
Parte de BI hasta 300.000 € 25% 25%
Mutuas de seguros generales y mutualidades de previsión social 25% 25%
Sociedades garantía recíproca
Colegios profesionales, cámaras,oficiales y sindicatos de trabajadores
Entidades sin fines lucrativos que no,reúnen requisitos Ley 49/2002
Fondos de promoción de empleo
Uniones y confederaciones de,cooperativas
Entidad de derecho público Puertos del,Estado y las Autoridades Portuarias.
Comunidades titulares de montes,vecinales en mano común
Partidos políticos (Art. 11 LO 8/2007)
Sociedades cooperativas de crédito y,cajas rurales Resultado cooperativo 28% 25%
Resultado extracoop. 30% 30%
Cooperativas fiscalmente protegidas Resultado cooperativo 20% 20%
Resultado extracoop. 28% 25%
Sociedades anónimas cotizadas de,inversión en el mercado inmobiliario. (SOCIMI),(Art. 9 Ley 11/2009) En general 0% 0%
19%(1) 19%(1)
Entidades sin fines lucrativos que sí,cumplen Ley 49/2002 10% 10%
Entidades de la Zona Especial Canaria,(Art. 43 Ley 19/1994) 4% 4%
SICAVcon determinadas condiciones,indicadas en art. 29.4 LIS que remite a la Ley 35/2003 de Instituciones de,Inversión Colectiva 1% 1%
Fondos de inversión de carácter,financiero con determinadas condiciones indicadas en art. 28.5.b) TRLIS
Sociedades y fondos de,inversión,inmobiliaria con determinadas condiciones indicadas en art. 29.4 LIS
Fondo de regulación del mercado,hipotecario
Fondos de pensiones 0% 0%
Entidades,dedicadas a,exploración, investigación y explotación de yacimientos de hidrocarburos y,otras actividades reguladas en Ley 34 /1998 33% 30%
Entidades de crédito 30% 30%

Sin establecimiento permanente

Tributación de los inmuebles urbanos propiedad de no residentes personas físicas

Tributación de inmuebles

Ganancias patrimoniales derivadas de la venta de un inmueble

Ganancias patrimoniales

Gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes

Gravamen inmuebles

Modelos

  • Modelo 211

    Modelo de declaración de las retenciones o ingresos a cuenta efectuados en la adquisición de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente.

  • Modelo 216

    Modelo de declaración-documento de ingreso de retenciones e ingresos a cuenta efectuados respecto de determinadas rentas sujetas al Impuesto sobre la Renta de no Residentes obtenidas por contribuyentes de dicho impuesto.

  • Modelo 117

    Modelo de declaración-documento de ingreso de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de no Residentes en relación con las rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversión colectiva.

  • Modelo 230

    Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas e Impuesto sobre la Renta de no Residentes: Retenciones e ingresos a cuenta del gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas; Impuesto sobre Sociedades: Retenciones e ingresos a cuenta sobre los premios de determinadas loterías y apuestas. Autoliquidación.


También existe obligación de presentar las declaraciones resúmenes anuales siguientes:

  • Modelo 296

    Declaración Resumen anual comprensiva de la relación de perceptores de las rentas sujetas al Impuesto satisfechas o abonadas por el retenedor incluyendo las rentas que han resultado exentas en virtud de aplicación de la normativa interna española, convenio o por haberse realizado el pago del impuesto.

  • Modelo 187

    Declaración informativa, en la que se incluye, entre otros, los datos de socios o partícipes que obtengan sin mediación de establecimiento permanente rentas sujetas al Impuesto sobre la Renta de no Residentes derivadas de la transmisión o reembolso de acciones o participaciones en Instituciones de Inversión Colectiva. En dicha declaración se incluirán tanto las rentas sobre las que se han efectuado retenciones como aquellas rentas que han resultado exentas por aplicación de la normativa interna española, convenio de doble imposición o por haberse efectuado el pago del Impuesto.

  • Modelo 270

    Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta. Gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas.

    • Trabajadores españoles desplazados por su empresa al extranjero

      Los trabajadores por cuenta ajena que vayan a adquirir la condición de contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes como consecuencia de su desplazamiento al extranjero por su empresa, podrán comunicar a la Administración tributaria dicha circunstancia mediante la presentación del modelo de comunicación 247.

      En la citada comunicación se hará constar la identificación del trabajador y del pagador de los rendimientos del trabajo, la fecha de salida del territorio español, la fecha de comienzo de la prestación del trabajo en el extranjero, así como la existencia de datos objetivos en esa relación laboral que hagan previsible que, como consecuencia de ello, la permanencia en otro país sea superior a 183 días durante el año natural en que se produce el desplazamiento o, en su defecto, en el siguiente.

      La Administración tributaria, a la vista de la comunicación presentada, expedirá al trabajador, si procede, en el plazo máximo de 10 días hábiles, un documento acreditativo en el que conste la fecha a partir de la cual se practicarán las retenciones por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

      El trabajador entregará al pagador de los rendimientos un ejemplar del documento expedido por la Administración tributaria, al objeto de que este último, a los efectos de la práctica de retenciones, le considere contribuyente del Impuesto sobre la Renta de no Residentes. El citado documento extenderá sus efectos, como máximo, a dos años naturales, el del desplazamiento y el siguiente o, si no cabe computar el año de desplazamiento, a los dos siguientes.

      Para completar esta información puede consultar el artículo 32 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y el artículo 17 del Reglamento de este Impuesto.

    • Trabajadores extranjeros desplazados en España

      Los trabajadores por cuenta ajena que no sean contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), pero que vayan a adquirir dicha condición como consecuencia de su desplazamiento a territorio español, podrán comunicar a la Administración tributaria dicha circunstancia mediante la presentación del modelo 147.

      En la citada comunicación se hará constar la fecha de entrada en territorio español y la de comienzo de la prestación del trabajo, así como la existencia de datos objetivos en esa relación laboral que hagan previsible que, consecuencia de la misma, se produzca una permanencia superior a 183 días en territorio español, durante el año natural en que se produzca el desplazamiento o, en su defecto, en el siguiente, a los exclusivos efectos de que el pagador de los rendimientos del trabajo les considere como contribuyentes por este Impuesto.

      A la vista del citado modelo la Administración tributaria expedirá al trabajador, si procede, en el plazo máximo de 10 días hábiles, un documento acreditativo en el que conste la fecha a partir de la cual se practicarán retenciones por el IRPF.El trabajador entregará al pagador de los rendimientos del trabajo un ejemplar del documento expedido por la Administración tributaria, al objeto de que este último, a los efectos de la práctica de retenciones, le considere contribuyente del IRPF.

      El pagador, atendiendo a la fecha indicada, practicará las retenciones conforme establece la Ley del Impuesto.Cuando el interesado no llegue a tener la condición de contribuyente por este Impuesto en el año de su desplazamiento, en su declaración del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, podrá deducir las retenciones practicadas a cuenta IRPF.

      Para completar esta información puede consultar el artículo 99.8.2º de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el artículo 89 B) del Reglamento del Impuesto, aprobado por el Real Decreto 439/2007.

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones de no residentes

Adecuación de la normativa del Impuesto a lo dispuesto en la Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea, de 3 de septiembre de 2014.

1. La liquidación del impuesto aplicable a la adquisición de bienes y derechos por cualquier título lucrativo en los supuestos que se indican a continuación se ajustará a las siguientes reglas:

a) En el caso de la adquisición de bienes y derechos por herencia, legado o cualquier otro título sucesorio, si el causante hubiera sido residente en un Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo, distinto de España, los contribuyentes tendrán derecho a la aplicación de la normativa propia aprobada por la Comunidad Autónoma en donde se encuentre el mayor valor de los bienes y derechos del caudal relicto situados en España. Si no hubiera ningún bien o derecho situado en España, se aplicará a cada sujeto pasivo la normativa de la Comunidad Autónoma en que resida.

b) En el caso de la adquisición de bienes y derechos por herencia, legado o cualquier otro título sucesorio, si el causante hubiera sido residente en una Comunidad Autónoma, los contribuyentes no residentes, que sean residentes en un Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo, tendrán derecho a la aplicación de la normativa propia aprobada por dicha Comunidad Autónoma.

c) En el caso de la adquisición de bienes inmuebles situados en España por donación o cualquier otro negocio jurídico a título gratuito e «intervivos», los contribuyentes no residentes, que sean residentes en un Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo, tendrán derecho a la aplicación de la normativa propia aprobada por la Comunidad Autónoma donde radiquen los referidos bienes inmuebles.

d) En el caso de la adquisición de bienes inmuebles situados en un Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo, distinto de España, por donación o cualquier otro negocio jurídico a título gratuito e «intervivos», los contribuyentes residentes en España tendrán derecho a la aplicación de la normativa propia aprobada por la Comunidad Autónoma en la que residan.

e) En el caso de la adquisición de bienes muebles situados en España por donación o cualquier otro negocio jurídico a título gratuito e «intervivos», los contribuyentes no residentes, que sean residentes en un Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo, tendrán derecho a la aplicación de la normativa propia aprobada por la Comunidad Autónoma donde hayan estado situados los referidos bienes muebles un mayor número de días del período de los cinco años inmediatos anteriores, contados de fecha a fecha, que finalice el día anterior al de devengo del impuesto.

Consultas reales de muestra, sobre fiscalidad e impuestos de personas físicas

¿Tengo que declarar los ingresos de mi pensión que recibo del HM a cargo de Reino Unido en mi declaración de impuestos anual a las autoridades fiscales españolas?

De acuerdo con el artículo dos, la pensión percibida por un Funcionario Público del Reino Unido, no está sometido a imposición en el impuesto sobre la renta personal español, salvo si esta persona posee la nacionalidad española.

ART doctrina. 18 Y 19. AP. 3 Convención de doble imposición; DGT 10/21/93.

Vivo en España, pero trabajo para una empresa del Reino Unido. Me pagan en libras esterlinas y actualmente pago impuestos en el Reino Unido. No pago seguridad social. Deseo pagar en España, pero no estoy seguro de la mejor manera de hacer esto. Gano aproximadamente £ 27.000 por año. Necesito saber la cantidad de impuestos que pagaría. Si pago por mí mismo, ¿hay alguna manera de hacer esto mensual en lugar de anualmente?

Un individuo es residente en territorio español en cualquiera de las siguientes circunstancias:

  • Si a estado más de 183 días en territorio español durante el año natural. Con el fin de determinar la permanencia en territorio español, las ausencias ocasionales se incluyen, salvo que el contribuyente acredite su residencia en otro país. En el caso de los países o territorios considerados como paraísos fiscales, la Administración Tributaria puede exigir la prueba de la estancia en ese paraíso fiscal durante un período de 183 días dentro del año natural.
  • Si la base principal o centro de sus actividades o actividades económicas, directa o indirectamente, está en España.
  • Tiene un cónyuge dependiente, no separado legalmente y / o hijos menores de edad que por lo general son residentes en España. Esta última situación acepta pruebas de lo contrario.

Por lo tanto, usted es una persona física residente en España. No se puede elegir, debe pagar impuestos en España.
Con la información proporcionada por usted, el ingreso anual de 27000, es imposible dar una respuesta segura.
Si es necesario especificar otros datos que es necesaria más información.

¿Cuales son los requisitos por los que un inmobilizado debe ser contanilizado como tal y no como un gasto? ¿Qué artículos y que ley lo regula los argumentos explicativos? ¿Cuales son las consecuencias tributarias de contabilizar un inmobilizado como gasto?

Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre, por el que se aprueba el Plan General de Contabilidad. Gastos: decrementos en el patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio, ya sea en forma de salidas o disminuciones en el valor de los activos, o de reconocimiento o aumento del valor de los pasivos, siempre que no tengan su origen en distribuciones, monetarias o no, a los socios o propietarios, en su condición de tales. Los ingresos y gastos del ejercicio se imputarán a la cuenta de pérdidas y ganancias y formarán parte del resultado, excepto cuando proceda su imputación directa al patrimonio neto, en cuyo caso se presentarán en el estado de cambios en el patrimonio neto, de acuerdo con lo previsto en la segunda parte de este Plan General de Contabilidad o en una norma que lo desarrolle. Inmovilizado Material: Son bienes que se valorarán por su coste, ya sea éste el precio de adquisición o el coste de producción. Los impuestos indirectos que gravan los elementos del inmovilizado material sólo se incluirán en el precio de adquisición o coste de producción cuando no sean recuperables directamente de la Hacienda Pública. A su vez son susceptibles de Amortizarse, es decir de contemplar como un gasto su deteriodo en función de su vida útil. Un Gastos disminuñe el impuesto de sociedades de manera directa, i el inmovilizado forma parte el activo de la sociedad no afectando al impuesto de sociedades, por regla general, mas que con la amortización de dicho bien.

¿El vino avinagrado que tipo de IVA soporta?

El 18% por tener la consideración de alimento.

Hace poco hemos constituido una S.L. para la creacion de un centro de estetica en Navarra, somos 3 socios solidarios con un 33% cada uno, los socios somos mi mujer, mi madre y yo. La duda es que en la asesoria nos dijeron que si ninguno de los socios trabajamos en la S.L. y no hay ninguna trabajadora encargada en el local (hay 3 trabajadoras), al menos uno de los 3 socios debe cotizar a la seguridad social (aunque los 3 somos socios no trabajadores ni obtenemos retribucion alguna en esta S.L.). En este caso hemos puesto a mi madre (ama de casa) como autonoma. Mi mujer y yo trabajamos para otra empresa por cuenta ajena. Nuestra duda es relativa a la obligatoriedad de la cotizacion a la seguridad social de los socios y en nuestro caso en particular, saber si estamos haciendo bien las cosas, si podriamos evitar la cotizacion de mi madre como autonoma para evitar ese gasto mensual, y si nombraramos a una trabajadora encargada lo podriamos evitar??,o si deberiamos tambien mi mujer y yo cotizar como autonomos. ¿Se podria anular la obligatoriedad de tener que cotizar los socios aun siendo no trabajadores ni retribuidos si se modifica la forma juridica de la sociedad a una sociedad civil en vez de una S.L.?

Los socios de una sociedad civil (no sometida al Código de Comercio sino a las normas civiles) deben quedar integrados dentro del Régimen Especial de Trabajadores Autónomos. Se trata de sociedades en las que los socios se obligan a poner en común dinero, bienes o industria, con ánimo de repartir entre sí las ganancias (también las pérdidas). De modo que si se aporta una prestación de servicios sin estar ese socio sujeto a contrato de trabajo para su desarrollo, y si la prestación se realiza de forma habitual, personal y directa, el mismo debe quedar integrado en el RETA.

Es importante tener en cuenta que para que estos socios queden integrados en este régimen especial es necesario que realicen una prestación de servicios como aportación social de su trabajo e industria, es decir, sin sujetarse a contrato de trabajo sino en calidad de socio y además que ese trabajo se realice de forma habitual, personal y directa.

En el caso de aquellos socios que únicamente aporten bienes a la sociedad, limitando su responsabilidad a los mismo bienes, pero sin realizar trabajo alguno en la sociedad y sin llevar a cabo actividad de gestión o administración alguna no podrán incluirse en ningún régimen de la Seguridad Social por este motivo ya que no se realiza por ellos ni actividad laboral ni profesional.

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