CÁLCULO DE RESERVA DE REVALORIZACIÓN: EJEMPLO 2

Consulta: 

Una entidad tiene una maquinaria con un coste de amortización de 1.000 euros, siendo su coeficiente máximo de amortización el 10 por 100 y el periodo máximo de amortización 20 años. El activo se adquirió el 1 de enero de 2009, siendo su amortización contable 0 en 2009, 0 en 2010, 200 en 2011 y 100 en 2012. Su amortización fiscal, conforme al 19.3 TRLIS son 0 en 2009, 0 en 2010, 200 en 2011 y 100 en 2012. ¿Cómo se aplica la actualización de balances a este activo partiendo que no se pondera el coeficiente del artículo 9.6 de la Ley 16/2012?

Respuesta corta: 

Se aplican sobre el precio de adquisición o coste de producción, atendiendo al año de adquisición o producción, y sobre las amortizaciones contables que fueron fiscalmente deducibles, atendiendo al año en que se realizaron.

Si bien a efectos de ponderar qué elementos son actualizables se tienen en cuenta el importe de las amortizaciones mínimas, a fin de excluir de la actualización a los elementos patrimoniales que estén fiscalmente amortizados, en ordena la aplicación de los coeficientes de actualización previstos en el artículo 9 de la Ley 16/2012 se atiende, respecto de las amortizaciones, a las que fueron fiscalmente deducibles. Conforme a lo dispuesto en el artículo 19.3 TRLIS, a salvo de que hubiera perjuicio a la Hacienda Pública, las amortizaciones fiscales en este caso coincidirán con las contables, conforme al artículo 2.1 del Reglamento del Impuesto sobre sociedades.

A efectos del cálculo de la reserva de actualización, el resultado sería el siguiente:

1.000x 1,0221=1.022,11

0 x 1,0221= 0

0 x 1,0100= 0

200 x 1,0100= 202

100 x 1,000= 100

El VNC Actualizado es 688,6. El VN es de 720,11. La reserva de revalorización sería de 20,11.

Normativa: 
Artículo 9 Ley 16 / 2012 , de 27 de diciembre de 2012 .
Artículo 19 .3 Real Decreto Legislativo 4 / 2004 , de 05 de marzo de 2004 .
Respuesta extendida: 
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