Auge del IRNR y Polémica sobre la Ley Beckham

Auge del IRNR y Polémica sobre la Ley Beckham: Críticas, Fiscalización y Retos para el Asesor Fiscal

 

Introducción

El Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) está siendo protagonista de un doble fenómeno fiscal: por un lado, un notable aumento de la recaudación por parte de la Agencia Tributaria, con un incremento del 38% solo en los primeros cuatro meses de 2025; por otro, una creciente controversia internacional por la fiscalización de los contribuyentes acogidos al régimen especial de trabajadores desplazados, más conocido como 'Ley Beckham'.

 

1. Recaudación por IRNR en 2025: Cifras y factores explicativos

• En los primeros cuatro meses de 2025, la recaudación por IRNR alcanza los 1.674 millones de euros, un 38% más que en el mismo periodo de 2024.

• En todo 2024, la cifra ya superó los 4.000 millones de euros, con un crecimiento interanual del 25,4%.

La Agencia Tributaria atribuye este aumento a:

• El auge de las rentas de capital, especialmente dividendos pagados a no residentes.

• Un posible efecto escalón, tras devoluciones significativas en 2023.

• Mayor cumplimiento voluntario tras el anuncio de controles reforzados en el Plan de Control Tributario 2025.

2. Fiscalización y control de no residentes: foco estratégico de Hacienda

En su Plan de Control Tributario y Aduanero de 2025, la AEAT identifica como prioritario:

• Comprobación de arrendamientos no declarados por no residentes.

• Control de ganancias patrimoniales por ventas de inmuebles.

• Regularización de infra-retenciones en rentas de artistas y deportistas no residentes.

• Revisión del uso indebido del régimen Beckham, en colaboración con la Dirección General de Tributos.

Estas actuaciones se enmarcan en un esfuerzo por aumentar la equidad tributaria, pero están generando tensiones internacionales.

3. El conflicto con Amsterdam & Partners LLP: críticas a la actuación de Hacienda

El bufete internacional Amsterdam & Partners LLP ha lanzado una campaña mediática contra la actuación de la AEAT en materia de 'Ley Beckham'. Las principales acusaciones:

• Trato discriminatorio hacia contribuyentes extranjeros.

• Inspecciones arbitrarias calificadas como "abusos de poder".

• Incumplimiento del propio Código Ético de la Agencia.

Han remitido a la AEAT un cuestionario de 13 preguntas solicitando transparencia sobre el porcentaje de inspecciones, criterios de selección, plazos, efectos de la revisión normativa de 2023 y el tratamiento del Modelo 720 o el Impuesto de Solidaridad en el contexto del régimen Beckham.

Además, han creado la web "Spanish Tax Pickpockets" como parte de su estrategia comunicativa internacional, generando reacciones en medios como The Financial Times y The Wall Street Journal.

4. Respuesta institucional y análisis crítico

La AEAT ha defendido sus actuaciones aportando cifras:

• Solo el 0,5% de los 37.000 contribuyentes acogidos al régimen especial han sido inspeccionados.

• El 70% de las actas se resuelven con conformidad.

• Se han detectado fraudes como contratos ficticios y sociedades pantalla para acceder al régimen.

Análisis crítico:

• Aunque las cifras oficiales relativizan la magnitud del problema, la falta de transparencia y comunicación clara está generando daño reputacional y desconfianza.

• El enfoque hiperfocalizado sobre contribuyentes extranjeros de alto poder adquisitivo puede ser percibido como fiscalmente hostil.

• El escaso margen interpretativo de los requisitos de acceso y mantenimiento del régimen Beckham deja zonas grises que Hacienda explota con dureza inspectora.

5. Comparación internacional y riesgo-país

• Regímenes similares en Italia, Portugal o Francia presentan incentivos competitivos y mecanismos más estables de comunicación institucional.

• La inseguridad jurídica percibida puede afectar la atracción de inversión extranjera y el retorno de talento.

• El riesgo reputacional-país se amplifica cuando se judicializa el conflicto en tribunales europeos o se convierte en foco mediático.

6. Recomendaciones para asesores fiscales

• Reforzar el cumplimiento formal en la aplicación del régimen Beckham.

• Documentar detalladamente los vínculos laborales reales del desplazado.

• Prepararse para requerimientos o inspecciones incluso en escenarios sin antecedentes de riesgo.

• Informar al cliente del rango de incertidumbre legal actual.

• Anticipar los efectos de posibles reformas derivadas del "Memorando de Madrid" que Amsterdam & Partners anuncia como próxima etapa.

Conclusión

El aumento de la recaudación por IRNR es innegable, pero su lectura técnica no puede desligarse de la conflictividad institucional y del creciente escrutinio internacional sobre la aplicación del régimen Beckham. El sistema fiscal español debe aspirar a combinar eficacia recaudatoria con seguridad jurídica y respeto a los principios de buena administración. La transparencia, la coherencia interpretativa y la proporcionalidad inspectora son pilares que deben preservarse si se quiere consolidar un modelo fiscal competitivo y justo.