¿El IVA del coche se deduce al 50 %? La DGT aclara que gasolina, reparaciones y otros gastos pueden tener un porcentaje de deducción diferente.

Una de las reglas más conocidas del IVA es la del 50 % de los vehículos.

Un empresario o profesional compra un turismo que utiliza tanto para su actividad como para fines particulares y, con carácter general, la Ley del IVA presume una afectación empresarial del 50 %.

Pero existe una cuestión mucho menos conocida:

¿Significa esto que solamente puede deducirse también el 50 % del IVA de la gasolina, reparaciones, revisiones, aparcamientos o peajes?

La respuesta es no necesariamente.

La Dirección General de Tributos lo confirma en su reciente consulta vinculante V1450-26, de 9 de junio de 2026.

El porcentaje de IVA deducible en la adquisición del vehículo y el porcentaje correspondiente a determinados gastos relacionados con su utilización no tienen por qué ser idénticos.

El conocido 50 % del IVA de los vehículos

El punto de partida está en el artículo 95.Tres.2.ª de la Ley 37/1992 del IVA.

Cuando un turismo se utiliza tanto profesional como particularmente, la ley establece una presunción:

se presume afectado a la actividad empresarial o profesional en un 50 %.

Esto significa que, en principio, puede deducirse el 50 % del IVA soportado en su adquisición, arrendamiento o cesión de uso.

La propia ley contempla determinados vehículos para los que existe una presunción de afectación del 100 %, como sucede, entre otros supuestos, con determinados vehículos utilizados para transporte de mercancías, transporte de viajeros, autoescuelas o por representantes y agentes comerciales.

Pero para un turismo ordinario utilizado parcialmente en una actividad económica, el punto de partida habitual es el 50 %.

Ahora bien, esa presunción admite prueba en contrario.

Si el contribuyente pretende deducirse un porcentaje superior deberá acreditar un grado de utilización profesional superior.

¿Y qué ocurre con la gasolina y las reparaciones?

Aquí aparece la cuestión verdaderamente interesante.

La consulta V1450-26 analiza el caso de una sociedad dedicada a la publicidad en el sector de la automoción.

La empresa disponía de vehículos utilizados en su actividad y una comprobación tributaria había determinado que su porcentaje de afectación era del 50 %, al no haberse acreditado otro diferente.

La empresa plantea entonces a la Dirección General de Tributos qué ocurre con el IVA correspondiente a gastos como:

• combustible;

• reparaciones;

• mantenimiento;

• revisiones;

• peajes;

• y otros gastos vinculados a esos vehículos.

¿Debe aplicarse automáticamente a todos ellos el mismo 50 %?

La DGT responde que no.

El IVA del coche y el IVA de sus gastos deben analizarse separadamente

La Dirección General de Tributos se apoya expresamente en la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea.

En particular, cita la sentencia del TJUE de 8 de marzo de 2001, asunto C-415/98, Bakcsi.

De esta jurisprudencia deriva una idea fundamental:

la afectación del vehículo y la deducibilidad del IVA de los bienes y servicios utilizados para su explotación y mantenimiento son cuestiones diferentes.

Por ello, la DGT concluye que el derecho a deducir las cuotas soportadas por combustible, reparaciones o revisiones debe desvincularse del porcentaje aplicado a la adquisición del propio vehículo.

Cada gasto debe analizarse atendiendo a su propia relación con la actividad económica.

Podemos tener un coche al 50 % y combustible al 100 %

Esta es probablemente la consecuencia práctica más interesante de la consulta.

Imaginemos un profesional que utiliza un turismo tanto profesional como particularmente y que tiene reconocido un 50 % de deducción del IVA del vehículo.

Durante una determinada semana realiza exclusivamente desplazamientos profesionales y puede acreditar adecuadamente que un determinado repostaje se destinó íntegramente a esos desplazamientos.

El hecho de que el vehículo tenga reconocido un porcentaje de afectación del 50 % no obliga automáticamente a limitar también al 50 % la deducción del IVA de ese combustible.

Si puede acreditarse que ese consumo concreto se destinó íntegramente a la actividad económica, la deducción podrá corresponderse con esa utilización profesional.

Y exactamente el mismo razonamiento funciona en sentido contrario.

Que tengamos reconocido un 50 % del IVA del vehículo no significa que automáticamente tengamos derecho a deducir el 50 % de cualquier gasto relacionado con él.

Cada gasto debe cumplir sus propios requisitos.

La clave vuelve a ser la prueba

Aquí está el punto que no debemos perder de vista.

La consulta V1450-26 no establece una deducción automática del 100 % del combustible.

Lo que establece es algo diferente:

el porcentaje aplicado al vehículo no determina automáticamente el porcentaje deducible de los gastos asociados.

Para deducir el IVA del combustible, reparaciones, revisiones, aparcamientos o peajes será necesario acreditar su vinculación con la actividad empresarial o profesional.

El propio artículo 95 LIVA establece que el grado de utilización en la actividad debe acreditarse por cualquier medio de prueba admitido en Derecho.

Y añade una advertencia importante: no resulta suficiente, por sí sola, la declaración presentada por el contribuyente ni la mera contabilización del bien en los registros de la actividad.

Por tanto, cuanto mayor sea el porcentaje que pretendamos deducir, mayor importancia tendrá disponer de elementos objetivos que permitan justificarlo.

¿Cómo podemos acreditarlo?

No existe una prueba única establecida legalmente.

La acreditación deberá analizarse en cada caso atendiendo a las circunstancias concretas.

Entre otros elementos pueden resultar relevantes la naturaleza de la actividad, los desplazamientos realizados, las facturas, las fechas y lugares de repostaje, los clientes visitados, las órdenes de trabajo, los partes de desplazamiento, los kilómetros realizados o cualquier otra documentación que permita relacionar razonablemente el gasto con la actividad económica.

Lo verdaderamente importante es poder reconstruir y justificar la relación entre el gasto concreto y la actividad empresarial o profesional.

Un ejemplo práctico

Supongamos que un empresario tiene un turismo respecto del cual deduce el 50 % del IVA.

Factura de combustible:

Base imponible: 100 euros
IVA: 21 euros.

Aplicar automáticamente la regla habitual supondría deducir 10,50 euros.

Pero si puede acreditarse suficientemente que todo ese combustible se utilizó en desplazamientos profesionales, la consulta de la DGT permite analizar esa factura independientemente del porcentaje aplicado al vehículo.

En ese supuesto, podría resultar deducible la totalidad de los 21 euros de IVA.

Pero debemos insistir en lo contrario también:

no basta con afirmar que el combustible se utilizó profesionalmente. Hay que poder probarlo.

Una conclusión importante para autónomos y empresas

La consulta vinculante V1450-26, de 9 de junio de 2026, confirma una cuestión de enorme interés práctico:

el famoso 50 % del IVA del coche no se traslada automáticamente al combustible, reparaciones, revisiones y demás gastos relacionados con el vehículo.

Son cuestiones que deben analizarse separadamente.

Por tanto, un vehículo con una deducción del IVA limitada al 50 % puede generar determinados gastos cuyo IVA sea deducible en un porcentaje superior, incluso potencialmente el 100 %, siempre que pueda acreditarse suficientemente su utilización empresarial.

Pero también puede suceder lo contrario.

La regla fundamental no es:

«coche al 50 %, todos los gastos al 50 %».

La regla correcta es:

cada gasto debe analizarse conforme a su utilización efectiva en la actividad y esa utilización debe poder probarse.

Una diferencia aparentemente pequeña que puede tener consecuencias económicas importantes para autónomos y empresas con vehículos de uso mixto.