Récord de recursos contra Hacienda: el conflicto fiscal del autónomo ya es estructural

By: Josep Navarro

Cuando recurrir a Hacienda deja de ser excepcional: récord histórico de conflictos fiscales de los autónomos

En el ejercicio 2023 se alcanzó un máximo histórico de reclamaciones económico-administrativas contra la Agencia Tributaria, con 239.177 recursos presentados ante los Tribunales Económico-Administrativos. La cifra no solo consolida una tendencia creciente en los últimos años, sino que refleja una conflictividad fiscal estructural, especialmente intensa en el ámbito de los autónomos y las micropymes.

El dato resulta todavía más relevante si se observa su evolución: el volumen total de reclamaciones creció cerca de un 4 % respecto del año anterior y es el más elevado desde que la Administración publica esta estadística de forma sistemática, a partir de 1997. Lejos de tratarse de un fenómeno coyuntural, estamos ante una fricción permanente entre la gestión tributaria y la realidad económica del pequeño contribuyente.

1. No son grandes fraudes: es la fiscalidad del día a día

Uno de los aspectos más reveladores del informe oficial es la naturaleza de los conflictos. La mayor parte de las reclamaciones no tienen su origen en estructuras complejas ni en conductas defraudatorias relevantes, sino en impuestos y procedimientos absolutamente cotidianos:

Actuaciones de recaudación (providencias de apremio, embargos, recargos, derivaciones de responsabilidad, compensaciones mal aplicadas): más de un tercio del total de recursos.
IRPF, especialmente en cuestiones de deducibilidad, regularizaciones, comprobaciones de datos y discrepancias de criterio.
IVA, con conflictos recurrentes en deducciones, prorratas, requisitos formales y regularizaciones automáticas.

Este reparto confirma una realidad incómoda: el mayor foco de litigiosidad no está en la lucha contra el gran fraude, sino en la gestión masiva de obligaciones tributarias ordinarias, donde los errores administrativos, las interpretaciones rígidas o los automatismos recaudatorios generan impactos económicos inmediatos.

2. El dato que desmonta el conformismo: más del 40 % de estimaciones favorables

Existe entre muchos contribuyentes —y, en ocasiones, incluso entre profesionales— la percepción de que recurrir a Hacienda es inútil, una batalla perdida de antemano. Los datos de 2023 desmienten claramente esta idea.

Aproximadamente el 40,7 % de las reclamaciones resueltas fueron estimadas total o parcialmente a favor del contribuyente, frente a algo más del 50 % que se desestimaron. El resto corresponde a archivos, desistimientos u otras formas de terminación.

Este porcentaje no es marginal. Significa que cuatro de cada diez decisiones administrativas revisadas son corregidas, total o parcialmente, por los órganos económico-administrativos. No se trata de un gesto simbólico, sino de una herramienta real de defensa jurídica cuando el recurso está bien planteado, probado y argumentado.

3. Sistema garantista, sí; pero también altamente conflictivo

Conviene matizar la lectura. Que exista un elevado porcentaje de estimaciones favorables no implica necesariamente que la Administración “funcione mal” en términos absolutos. Lo que pone de manifiesto es un sistema altamente garantista, en el que se permite al contribuyente discutir la legalidad y la corrección de los actos administrativos sin acudir directamente a la vía judicial.

Ahora bien, este mismo diseño genera una consecuencia inevitable: una elevada litigiosidad estructural, alimentada por varios factores concurrentes:

Normativa fiscal extensa, técnica y sometida a cambios frecuentes.
Procedimientos automatizados y estandarizados, especialmente en recaudación.
Interpretaciones administrativas rígidas aplicadas a situaciones económicas muy diversas.
Falta de proporcionalidad entre errores formales y consecuencias económicas inmediatas.

En este contexto, los tribunales económico-administrativos actúan como mecanismo de corrección y ajuste, no como un cuestionamiento del sistema tributario, sino como una pieza necesaria para evitar que los errores administrativos se consoliden.

4. El verdadero problema: caja, no doctrina

Para el autónomo, el conflicto con Hacienda rara vez es teórico. No gira en torno a grandes debates doctrinales, sino a tesorería, liquidez y continuidad del negocio. Una providencia de apremio indebida, una deducción rechazada o una regularización automática pueden suponer:

pagos inmediatos difíciles de asumir,
bloqueos de cuentas,
imposibilidad de obtener certificados,
o arrastre de recargos y sanciones.

Por eso, la vía económico-administrativa no debe entenderse como una “queja formal”, sino como una herramienta estratégica de gestión del riesgo fiscal.

5. Una conclusión incómoda, pero necesaria

El récord de 239.177 reclamaciones no es un síntoma de rebeldía fiscal, sino el reflejo de un sistema en el que la complejidad normativa y la gestión masiva generan conflicto de forma sistemática.

La conclusión es clara:

recurrir no es perder el tiempo,
no recurrir cuando hay base jurídica sí puede salir caro,
y la defensa fiscal eficaz hoy exige conocimiento técnico, estrategia procesal y lectura económica del procedimiento, no solo cumplimiento formal.

En la fiscalidad real del autónomo, muchas veces el problema no está en la ley, sino en cómo se aplica. Y los datos demuestran que, cuando se revisa, no siempre se aplica bien.

Hacienda