La UE intenta reformar el IVA de la PYME

Bandera de la UE

En el Plan de acción del IVA de 2016 y en el programa de trabajo para 2017 la Comisión esbozó sus planes con vistas a un único espacio IVA UE. 

El objetivo político más importante es reducir los costes de cumplimiento del IVA para las pequeñas empresas. Las herramientas para lograr este objetivo son la simplificación, la reducción de las cargas innecesarias y la aproximación de las obligaciones en materia de IVA y la concesión de la exención del IVA. Otros objetivos políticos, estrechamente vinculados a los anteriores y relacionados entre sí entre ellos mismos, deben proporcionar condiciones de competencia equitativas para las empresas de la UE y, de este modo, contribuir a la creación de un mercado único para las empresas europeas.

A continuación, en 2017 se adoptarán cuatro propuestas relacionadas con el IVA: 

1.- Un Sistema definitivo de IVA

2.- La reforma de la fijación de los tipos del IVA

3.- Un paquete de simplificación para las pequeñas y medianas empresas (Paquete PYMEIVA), y

4.- Una iniciativa para mejorar la cooperación administrativa.


La revisión del régimen de las PYME, que también forma parte de la estrategia para el mercado único está particularmente relacionado con la iniciativa sobre el régimen definitivo de IVA, ya que las disposiciones actuales del régimen PYME son temporales en el caso de las PYME.
El objetivo de la revisión es simplificar las normas del IVA para las pequeñas empresas, incluidas las nuevas empresas, pero su objetivo es mucho más grande. Abarca las medidas de exención, simplificación y reducción de la carga y no se limita a empresas que venden en línea, sino  que cubren ampliamente todos los sectores de actividad económica.

Problemas que la iniciativa pretende abordar

Problema 1: Costes de cumplimiento más elevados para las PYME. Las normas actuales del IVA son gravosas para las pequeñas empresas, que soportan costes de cumplimiento del IVA proporcionalmente más elevados que las grandes empresas. Este problema tiene dos aspectos. 

El primero es el de la complejidad de las normas nacionales sobre las obligaciones en materia de IVA y los costes resultantes del cumplimiento de las mismas.

El segundo se refiere a la necesidad de que las sociedades transfronterizas cumplan con diferentes conjuntos de normas en los distintos Estados miembros. 

El primer aspecto exige una simplificación y una reducción de las cargas innecesarias, el segundo, la armonización o al menos un cierto grado de adaptación de las normas relativas a las obligaciones en materia de IVA.

Problema 2: Limitaciones territoriales demasiado estrictas para las PYME. La estricta limitación territorial de la exención del IVA prevista en el marco del régimen PYME, dejando únicamente a las pequeñas empresas establecidas en el Estado miembro de imposición beneficios, también plantea problemas. Esto tiene un impacto negativo en la situación competitiva de los proveedores establecidos en otros Estados miembros en comparación con los proveedores nacionales de bienes y servicios. 
Un ejemplo son los servicios prestados por vía electrónica a los consumidores finales están gravados en destino desde el 1 de enero de 2015.
Estas normas implicaban que las pequeñas empresas no tenían ninguna obligación en materia de IVA en su propio Estado miembro.


Opciones que se barajan:

Opción 1: Statu quo más los cambios legislativos derivados de la propuesta sobre la modernización de las obligaciones en materia de IVA para comercio electrónico transfronterizo; el actual sistema de exención es opcional tanto para los Estados miembros como para las empresas, cubre únicamente a las empresas establecidas en el Estado miembro en el que se adeuda el IVA, a las empresas que utilizan el régimen no pueden deducir el IVA soportado, ni tampoco pueden indicar el IVA en las facturas. La propuesta de comercio electrónico introduciría un umbral común de la UE por debajo del cual las empresas suministradoras de otros Estados miembros podrían optar por tratarlos como transacciones nacionales.

Opción 2: Ampliación del régimen de exención para las PYME a los suministros procedentes de otros Estados miembros e inclusión de medidas simplificadas medidas de simplificación y reducción de la carga.

Opción 3: Opción 2, más el tratamiento obligatorio de los operadores ocasionales como personas que no tienen la condición de sujetos pasivos.

Opción 4: Opción 3 más medidas para reducir el impacto negativo del "efecto umbral", es decir, abordar la cuestión

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