La reducción de sanciones en actas firmadas en conformidad

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En las actas de conformidad, el obligado tributario acepta la propuesta de regularización formulada por la Inspección. Si se impone una sanción y concurren los requisitos legales, la conformidad con la regularización da derecho a una reducción del 30 % de la sanción, conforme al artículo 188.1.b de la Ley General Tributaria (LGT). La reducción no convierte en correcta una sanción que carezca de los elementos exigidos por la ley: la Administración debe motivar la responsabilidad y la culpabilidad.

Esta reducción debe distinguirse de la prevista para las actas con acuerdo. En estas últimas, reguladas en el artículo 155 LGT, la sanción puede reducirse un 65 % conforme al artículo 188.1.a LGT, si se cumplen las condiciones específicas de esa modalidad.

Además, la sanción ya reducida puede beneficiarse de una reducción adicional del 40 % (art. 188.3 LGT) cuando se pague íntegramente dentro del plazo voluntario o se solicite en plazo un aplazamiento o fraccionamiento que reúna los requisitos legales y quede suficientemente garantizado. Para conservar esta reducción no se debe recurrir ni la liquidación ni la sanción. La reducción del 30 % por conformidad se pierde si se impugna la regularización; puede mantenerse si se recurre únicamente la sanción y no se cuestiona aquella. La reducción adicional del 40 % no se aplica a las actas con acuerdo.

Por tanto, la firma en conformidad tiene efectos jurídicos y económicos concretos, pero no supone por sí sola la renuncia a toda defensa frente a la sanción. Antes de aceptar una propuesta conviene revisar la regularización, la motivación de la sanción, los plazos, el importe y las consecuencias de cada posible recurso. La decisión debe basarse en las circunstancias del expediente y en la normativa aplicable, no en una recomendación general de conformarse o recurrir.

Normativa: artículos 155 y 188 de la Ley 58/2003, General Tributaria.